Steuern beim 3D-Druck: Kleinunternehmer oder GmbH

Bevor man sich mit Marge und Kostenkalkulation beschäftigt, lohnt es sich, die Rechtsform zu klären — sie beeinflusst direkt, wie viel vom Umsatz eines Auftrags tatsächlich übrig bleibt. Hier der Unterschied zwischen den beiden häufigsten Startvarianten für jemanden, der 3D-Drucke verkauft: Einzelunternehmen mit Kleinunternehmerregelung, und GmbH/UG.

Steuersätze, Grenzwerte und Vorschriften ändern sich regelmäßig — dieser Artikel beschreibt die grundsätzliche Logik der Unterschiede; aktuelle Zahlen vor jeder Anmeldung beim Finanzamt oder bei einem Steuerberater prüfen.

Einzelunternehmen mit Kleinunternehmerregelung

Der einfachste Weg für den Start:

• Anmeldung — ein Gewerbeschein beim Gewerbeamt (bei reiner freiberuflicher Tätigkeit entfällt das teils, bei gewerblichem 3D-Druck zum Verkauf ist die Gewerbeanmeldung aber der Regelfall), anschließend ein Fragebogen zur steuerlichen Erfassung beim Finanzamt.
• Umsatzsteuer — mit der Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) wird keine Umsatzsteuer auf Rechnungen ausgewiesen, solange der Umsatz die gesetzlichen Grenzen im laufenden und im Folgejahr nicht überschreitet. Das vereinfacht Rechnungsstellung und Buchhaltung erheblich, bedeutet aber auch, dass keine Vorsteuer aus eigenen Einkäufen (Drucker, Filament) geltend gemacht werden kann.
• Einkommensteuer — der Gewinn aus dem Gewerbe wird in der privaten Einkommensteuererklärung angegeben (Anlage G/EÜR), eine einfache Einnahmen-Überschuss-Rechnung reicht für die Buchführung meist aus.
• Haftung — es gibt keine Trennung zwischen Privat- und Geschäftsvermögen; bei einem Rechtsstreit mit einem Kunden haftet man mit dem gesamten Privatvermögen, nicht nur mit dem Geschäftsvermögen.

Passend, wenn man allein druckt, keine Kleinunternehmer-Umsatzgrenze absehbar überschreitet und die fehlende Haftungstrennung kein Problem darstellt.

GmbH / UG (haftungsbeschränkt)

Mehr Verwaltungsaufwand, dafür ein rechtlicher Schutzschild und mehr Flexibilität:

• Gründung — Gesellschaftsvertrag (oft notariell), Stammkapital (bei der GmbH mindestens 25.000 €, bei der UG ab 1 €, dafür mit Rücklagepflicht), Eintragung ins Handelsregister — deutlich aufwendiger und teurer als das Einzelunternehmen, meist mit Steuerberater.
• Buchhaltung — doppelte Buchführung mit Jahresabschluss ist Pflicht, mit entsprechenden laufenden Kosten für die Steuerberatung.
• Steuern — der Gewinn unterliegt Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer statt der privaten Einkommensteuer; bei Ausschüttung an sich selbst kommt zusätzlich Kapitalertragsteuer hinzu — in Summe oft komplexer, aber bei höherem Gewinn nicht zwangsläufig teurer.
• Haftung — das Privatvermögen ist grundsätzlich vom Geschäftsvermögen getrennt, solange Gesellschaftsrecht und Kapitalerhaltung eingehalten werden.
• Kann leichter Mitarbeiter einstellen und wirkt bei Geschäftskunden, die lieber mit einer eingetragenen Gesellschaft arbeiten, seriöser.

Sinnvoll, wenn das Geschäft gewachsen ist: Es gibt Mitarbeiter, der Umsatz nähert sich der Kleinunternehmergrenze, oder Kunden (besonders Unternehmen) bestehen auf der Zusammenarbeit mit einer Kapitalgesellschaft.

Der Zusammenhang mit dem Druckpreis

Die Rechtsform ist kein Kostenposten des Drucks selbst (Material, Strom, Abschreibung werden unabhängig von der Rechtsform gleich berechnet), beeinflusst aber direkt den Endpreis für den Kunden, wenn Steuern in den Aufschlag eingerechnet werden. Deshalb lässt sich im 3D Print Pricing Rechner eine Steuerregelung bei der Kalkulation auswählen — so sieht man direkt den Preis „netto in der eigenen Tasche", nicht nur den Bruttoumsatz.

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Wann man den Wechsel überdenken sollte

Drei häufige Signale, dass ein Wechsel vom Einzelunternehmen zur GmbH/UG sinnvoll wird:

1. Der Umsatz nähert sich dauerhaft der Kleinunternehmergrenze.
2. Es werden Mitarbeiter gebraucht — Druck, Nachbearbeitung, Verpackung passen nicht mehr in eine Hand.
3. Kunden (besonders Unternehmen) bestehen auf der Zusammenarbeit mit einer Kapitalgesellschaft.

Solange keines dieser Signale vorliegt, ist das Einzelunternehmen mit Kleinunternehmerregelung meist der einfachere und günstigere Start.